INO usluge

Oporezivanje usluga inozemnih partnera

Oporezivanje usluga koje su nam učinjene u inozemstvu, ili su ih izvršili ino partneri, u nekim slučajevima mogu podlijegati obvezi obračuna poreza na dodanu vrijednost ili poreza po odbitku. Obveze su regulirane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i Zakonom o porezu na dobit.

Porez na dodanu vrijednost

Zakon o porezu na dodanu vrijednost  (Narodne novine  87/09, primjena od 1.1.2010.)

Članak 5.

(1) Porez na dodanu vrijednost plaća se prema mjestu isporuke dobara ili obavljanja usluga, pri čemu se tuzemstvo smatra jednim mjestom isporuke dobara, odnosno obavljanja usluga. 

(2) Mjestom isporuke dobara razumijeva se:

1. mjesto gdje se dobro nalazi u trenutku isporuke ako nije otpremljeno. Ako je dobro otpremljeno, tada se smatra da je mjesto isporuke dobra ono mjesto na kojemu se ono nalazilo na početku otpreme,

2. mjesto postavljanja dobra koje postavlja isporučitelj ili netko u njegovo ime. 

(3) Mjestom obavljanja usluga razumijeva se sjedište poduzeća koje obavlja usluge ili mjesto gdje se usluge stalno obavljaju.  Ako uslugu obavi poslovna jedinica, onda se mjestom obavljanja usluge smatra mjesto sjedišta poslovne jedinice. Ako takvo mjesto ne postoji, tada se mjestom obavljanja usluge smatra mjesto gdje poduzetnik koji obavlja uslugu ima svoje stalno boravište ili prebivalište. 

(4) Iznimno od stavka 3. ovoga članka, mjestom obavljanja usluga smatra se:

1. mjesto gdje se nalazi nekretnina ako se radi o uslugama u svezi s tom nekretninom, uključujući i najam ili zakup,

2. dionica puta gdje se obavlja prijevoz. Ako se usluga prijevoza ne obavlja samo u tuzemstvu, tada se ovaj Zakon primjenjuje samo na dio usluge koji otpada na tuzemstvo,

3. mjesto gdje je usluga stvarno obavljena:

a) kada se radi o umjetničkim, znanstvenim, nastavnim, športskim, zabavnim ili sličnim uslugama i njihovim organiziranjem,

b) kada se radi o pomoćnim uslugama u prijevozu, kao što su: utovar, istovar, uskladištenje, ili druge usluge u svezi s tim ili s uslugama prijevoza iz točke 2. ovoga stavka,

c) kada se radi o uslugama koje se obavljaju na pokretnim fizičkim dobrima, uslugama stručnoga mišljenja, procjeni i ocjeni tih dobara,

4. za posredničke usluge, mjesto isporuke dobra ili obavljene usluge za koju je obavljeno posredovanje. 

(5) Iznimno od stavka 3. ovoga članka, ako je primatelj jedne od usluga iz stavka 6. ovoga članka poduzetnik, tada se smatra da je usluga obavljena tamo gdje je sjedište poduzeća primatelja. Ako se usluga obavlja poslovnoj jedinici, tada se mjestom obavljanja usluge smatra mjesto sjedišta poslovne jedinice primatelja. Navedeno se ne odnosi na usluge iz stavka 4. ovoga članka. 

(6) Uslugama iz stavka 5. ovoga članka smatraju se:

 

 

1. prijenos, ustupanje i korištenje autorskih prava, patenata, licencija, zaštitnog znakovlja i sličnih prava te odricanje od tih prava,

2. promidžbene usluge, uključujući i usluge posredovanja u tim uslugama,

3. usluge: inženjera, odvjetnika, revizora, računovođa, tumača, prevoditelja i druge slične usluge savjetovanja,

4. usluge obrade podataka,

5. ustupanje informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,

6. bankarske i financijske usluge te usluge osiguranja, uključujući reosiguranje, uz iznimku iznajmljivanja sefova,

7. ustupanje osoblja,

8. iznajmljivanje pokretnih dobara, osim prijevoznih sredstava,

9. odustajanje od obavljanja poslovne djelatnosti,

***10. omogućavanje pristupa do sustava za distribuciju prirodnog plina ili električne energije i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane,

***11. telekomunikacijske usluge,

***12. usluge radijskog i televizijskog emitiranja,

***13. elektronički obavljene usluge

***14.(- 10) sve usluge posredovanja u svezi s uslugama iz ovoga stavka,

 

 

Zakon o porezu na dobit (Narodne novine  177/04 (čl.31.), 80 i Narodne novine 123/10 (čl. 49.-51. Pravilnika)

 

Zakonodavac pojedine usluge smatra (skrivenim) isplatama dobiti inozemnim osobama pa ih "preventivno" oporezuje, bez obzira na pravnu i ekonomsku utemeljenost primanja tih pojedinih usluga:

Porez po odbitku

je porez na dobit koji se plaća na isplate dobiti ili plaćanja pojedinih usluga iz inozemstva.

Isplata dobiti oporezuje se ukoliko se isplaćuje dobit ostvarena u razdoblju 01.01.2001.-31.12.2004.

TKO? - St. 2. Zakona

Porez obračunava i plaća isplatitelj novca.

KOLIKO? - St. 3.,7. Zakona

Porez po odbitku plaća se po stopi od 15%, odnosno 20% (Sukladno izmjenama Zakona o porezu na dobit koje se primjenjuju od 1. 7. 2010. (Narodne novine broj 80/10), Ministar financija izdao je popis od 34 države >>> kod kojih se primjenjuje stopa poreza po odbitku od 20%.) na bruto iznos isplate.

NA ŠTO?  - St. 4., 5. Zakona

Ovaj porez se plaća na  * kamate (st.4. Pravilnika), te na autorska prava, osim (NE) na kamate za robne kredite, kredite inobanaka, tj.kada se plaćaju  kada se kamate plaćaju s osnove izdanih državnih i korporativnih obveznica (st.5. Zakona) niti (čl.49., st. 3.Pravilnika) na kamate plaćene za financijski najam dobara.

* Autorska i druga prava (st.4. Zakona) intelektualnog vlasništva, kao i naknade za ustupanje prava na korištenje intelektualnog vlasništva. Ove kategorije obuhvaćaju., (čl.49. st1. Pravilnika):

a) prava na reprodukciju književnih, umjetničkih i znanstvenih djela, kinematografskih djela,

b) patenata, zatim prava na uporabu imena proizvoda i zaštitnih znakova, dizajna ili modela, planova, nacrta, tajnih formula ili postupaka, prava na uporabu industrijskog, komercijalnog ili znanstvenog iskustva, prava na patent, licenciju, zaštitni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodnu formulu,

c) nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo, koja su prava zaštićena pravnim propisima i običajima kojima se regulira njihovo stjecanje i uporaba.

Ako naknada podliježe obvezi plaćanja poreza na dodanu vrijednost, porez po odbitku plaća se na osnovicu bez poreza na dodanu vrijednost.

d) software  (st.9.) porez po odbitku se plaća ako naknada za softver ima elemente autorskih prava ili drugih prava intelektualnog vlasništva odnosno ako se radi o ustupanju autorskih prava na korištenje softvera radi prodaje ili radi daljnjeg razvitka pri čemu se ustupa na vremenski ograničeno korištenje zaštićeno autorsko pravo. Porez po odbitku ne plaća se na naknade za softver ako se radi o kupnji softvera za korištenje

*  Usluge istraživanja tržišta (st.6 Zakona, čl.49., st.2. Pravilnika)  podrazumijevaju način prikupljanja tržišnih informacija, određivanje obilježja tržišta, mjerenje potencijala tržišta, analizu udjela u tržištu, analizu prodaje, istraživanje trendova poslovanja, kratkoročna i dugoročna predviđanja, ispitivanje ponuda konkurencije, istraživanje cijena, testiranje novih i postojećih proizvoda na tržištu. U usluge istraživanja tržišta ne spadaju usluge promidžbe i reklame.

* Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja (st. 6. Zakona) uključuju svaki oblik poslovnog savjeta ili konzultacije. Iznimke su, prema Pravilniku, čl.49., st. 5.., slijedeće usluge koje se ne oporezuju porezom po odbitku:

a) usluge poslovnog savjetovanja održavanje tečajeva, seminara, radionica i sličnih metoda poučavanja,

b) usluge inženjera, arhitekata i sl. usluge koje za rezultat imaju pisane podloge o postupanju (projekti, nacrti ..)

c) usluge posredovanja i zastupanja u nekom poslu (čl.14.st.1.t.3. Zakona o por.nadoh.), te

d) usluge korištenja raznih baza podataka.

* Revizorske usluge (st.6. Zakona) - revizorske usluge koje u Hrvatskoj obavlja strani revizor .

 

KAKO?

PRIMJER: za isplatu od 1.000 kn treba  obustaviti 15% tj. 150 kn poreza dok za isplatu ostaje 850 kn. U slučaju neto isplate od  1.000 kn treba obračunati bruto iznos od 1.176,47 kn (1.000/(1-0,15) pa obustaviti 15% poreza u iznosu 176,47 kn.

Tabela država

Broj

Država

Kod

1         

Američki Djevičanski otoci    

VI

2         

Andora                       

AD

3         

Anguilla

AI

4         

Antigva i Barbuda

AG

5         

Aruba

AW

6         

Bahami                       

BS

7         

Bahrain

BH

8         

Belize

BZ

9         

Bermuda

BM

10     

Britanski Djevičanski otoci

VG

11     

Dominica

DM

12     

Gibraltar

GI

13     

Grenada

GD

14     

Guernsey

GG

15     

Jersey

JE

16     

Kajmanski otoci

KY

17     

Kukovi otoci          

CK

18     

Liberia  

LR

19     

Liechtenstein   

LI

20     

Maršalovi otoci

MH

21     

Monaco         

MC

22     

Montserrat   

MS

23     

Nauru     

NR

24     

Niue

NU

25     

Nizozemski Antili

AN

26     

Otočje Turks i Caicos

TC

27     

Otok Man

IM

28     

Panama

PA

29     

Samoa

WS

30     

Sejšeli

SC

31     

Sveta Lucija

LC

32     

Sveti Kristofor i Nevis

KN

33     

Sveti Vincent i Grenadini

VC

34     

Vanuatu                       

VU